Katma Değer Vergisini İki kere ödememek için…
Bursa Gerçek Gazetesi: 22 Haziran 2011
Öncelikle merhabalar. Her çarşamba sizlerle bu sütunlarda buluşacağım. Mali ve ekonomik konularda bildiklerimi paylaşmak, sizlerden gelecek sorulara cevap vermek, yeni düzenlemeler hakkında bilgilendirmede bulunmak ve günlük yaşamın içinden bilgilendirmede bulunmak istiyorum.
Yazılarımın her okuyucu tarafından anlaşılması için gereken gayreti göstereceğime de söz veriyorum.
Bugünkü konu, Katma Değer Vergisi (KDV) ile ilgili. Bu konuda çeşitli sıkıntılar yaşandığına tanık olduğum için aydınlatıcı bir yazı kaleme almaya çalıştım. Umarım faydalı olur…
ÖDEDİĞİMİZ KDV’Yİ YENİDEN ÖDEMEMEK
İÇİN DİKKAT EDECEĞİMİZ HUSUSLAR
Son günlerde, Katma Değer Vergisi iade talebinde bulunan mükelleflerden veya bu mükelleflerin mali müşavirlerinden tarafıma sıkça yöneltilen bir soru var. Soru genel anlamda şöyle.
“İhracat yapıyoruz. Doğal olarak da Katma Değer Vergisi iade talebinde bulunuyoruz. İade talebimizin yerine getirilmesi esnasında alımda bulunduğumuz işletmelerin sahte belge kullanmaları nedeni ile sorunlar yaşıyoruz. Katma Değer Vergisi, bu vergiye taraf olanların müteselsil olarak sorumlu oldukları bir vergidir deniliyor. Nasıl davranalım da bu sorunlarla karşılaşmayalım veya sorunun çözümü mümkün olsun.”
Bu soruya verilecek en kısa cevap, ‘ödemelerinizi banka aracılığı ile yapınız’ olacaktır.
Bilindiği üzere banka aracılığı ile ödeme, ya işletmenin kendi çeki ile ya da havale-EFT şeklinde yapılabilir.
• İşletmenizin çekini düzenleyerek ödeme yapıyor iseniz;
1-Çeki, isme düzenleyiniz ve,
2-Çekin ön sayfasında boş bir yere, çeki düzenlediğiniz şirketse vergi kimlik numarasını, şahıs ise TC kimlik numarasını yazınız.
Hamiline düzenlenen çekler, bu konuda banka aracılığı ile yapılan ödeme olarak kabul edilmez.
• Havale veya EFT şeklinde ödeme yapıyor iseniz;
Kimden alım yaptı iseniz onun ismini-ünvanını ve duruma göre vergi kimlik numarasını veya TC kimlik numarasını banka dekontuna yazdırınız.
Ödemeler bu iki seçenekten birisi ile yapılıyorsa sorun yok.
• Ödemelerinizi müşteri çeki ile yapıyor iseniz; Müşteri çekini “Tam Ciro” şeklinde ciro ediniz.
• Tam ciro : Çeki ciro edenin, ciro edeceği kimsenin adını, soyadını, vergi kimlik numarasını ve emrine ödeyiniz ibaresini yazıp,imzalaması tam ciro anlamına gelir.
Örnek: İyi Bilir Ltd. Şti. satış yaptığı A müşterisinden aldığı 12.000.-TL’lik çeki, alım yaptığı B satıcısına ciro edecek olsun. Bu durumda İyi Bilir Ltd.Şti. bu çekin arka yüzüne “111111111 vergi kimlik numaralı “B” Şirketi emrine ödeyiniz” yazıp kaşe ve imza tatbik etmek sureti ile devir ederse, KDV yönünden sorumlu olmayabilecektir.
İade talebinin yerine getirilmesi esnasında gerek işletme çekinin gerekse müşteri çekinin ödenmiş olması ve her iki çek türünün de alınması ve verilmesinde belge düzenlenmesi (çek giriş-çıkış bordrosu, tahsilat makbuzu-tediye makbuzu) de aranan hususlardan.
Ödemeler yukarıdaki şekilde yapılsa bile,alıcı ile satıcı arasında muvazaaya dayanan bir işlem yapıldığının veya menfaat sağlayan doğrudan bir ilişkinin veya hısımlık, sermayesine katılma, organizasyon veya yönetimi içinde yer alma şeklinde dolaylı bir ilişkinin bulunduğunun vergi incelemesine yetkili olanlarca düzenlenmiş raporlarla tespit edilmesi halinde müteselsil sorumluluk kalkmayacaktır.
Değerlendirme
Firmanın kendi çeki ile veya banka havalesi ile yapılan ödemelerin uygulamasında tereddüt olmamasına rağmen müşteri çekleri ile yapılan ödemelerde bir hayli tereddütler yaşanabilmektedir. Zaten bu yazıyı yazma nedenim de müşteri çekleri ile yapılan ödemelerde dikkat edilmesi gereken hususları ifade etmek içindi.
Müşteri çeklerinin ödendiğinin takip edilebilmesi pratikte pek kolay değil. Ancak, çekin ödendiğine ilişkin banka dekontu temin edilir, ödenen çekin arkalı-önlü fotokopisi işletmede muhafaza edilirse yukarıda aktarılan kurallara da uymak kaydı ile KDV’den müteselsil sorumluluk anlamında sorumlu olmamak mümkün hale gelebilecektir.
Not: Sorularınız için mail adresi.”yakupkayihan@gmail.com”
Yazılarımın her okuyucu tarafından anlaşılması için gereken gayreti göstereceğime de söz veriyorum.
Bugünkü konu, Katma Değer Vergisi (KDV) ile ilgili. Bu konuda çeşitli sıkıntılar yaşandığına tanık olduğum için aydınlatıcı bir yazı kaleme almaya çalıştım. Umarım faydalı olur…
ÖDEDİĞİMİZ KDV’Yİ YENİDEN ÖDEMEMEK
İÇİN DİKKAT EDECEĞİMİZ HUSUSLAR
Son günlerde, Katma Değer Vergisi iade talebinde bulunan mükelleflerden veya bu mükelleflerin mali müşavirlerinden tarafıma sıkça yöneltilen bir soru var. Soru genel anlamda şöyle.
“İhracat yapıyoruz. Doğal olarak da Katma Değer Vergisi iade talebinde bulunuyoruz. İade talebimizin yerine getirilmesi esnasında alımda bulunduğumuz işletmelerin sahte belge kullanmaları nedeni ile sorunlar yaşıyoruz. Katma Değer Vergisi, bu vergiye taraf olanların müteselsil olarak sorumlu oldukları bir vergidir deniliyor. Nasıl davranalım da bu sorunlarla karşılaşmayalım veya sorunun çözümü mümkün olsun.”
Bu soruya verilecek en kısa cevap, ‘ödemelerinizi banka aracılığı ile yapınız’ olacaktır.
Bilindiği üzere banka aracılığı ile ödeme, ya işletmenin kendi çeki ile ya da havale-EFT şeklinde yapılabilir.
• İşletmenizin çekini düzenleyerek ödeme yapıyor iseniz;
1-Çeki, isme düzenleyiniz ve,
2-Çekin ön sayfasında boş bir yere, çeki düzenlediğiniz şirketse vergi kimlik numarasını, şahıs ise TC kimlik numarasını yazınız.
Hamiline düzenlenen çekler, bu konuda banka aracılığı ile yapılan ödeme olarak kabul edilmez.
• Havale veya EFT şeklinde ödeme yapıyor iseniz;
Kimden alım yaptı iseniz onun ismini-ünvanını ve duruma göre vergi kimlik numarasını veya TC kimlik numarasını banka dekontuna yazdırınız.
Ödemeler bu iki seçenekten birisi ile yapılıyorsa sorun yok.
• Ödemelerinizi müşteri çeki ile yapıyor iseniz; Müşteri çekini “Tam Ciro” şeklinde ciro ediniz.
• Tam ciro : Çeki ciro edenin, ciro edeceği kimsenin adını, soyadını, vergi kimlik numarasını ve emrine ödeyiniz ibaresini yazıp,imzalaması tam ciro anlamına gelir.
Örnek: İyi Bilir Ltd. Şti. satış yaptığı A müşterisinden aldığı 12.000.-TL’lik çeki, alım yaptığı B satıcısına ciro edecek olsun. Bu durumda İyi Bilir Ltd.Şti. bu çekin arka yüzüne “111111111 vergi kimlik numaralı “B” Şirketi emrine ödeyiniz” yazıp kaşe ve imza tatbik etmek sureti ile devir ederse, KDV yönünden sorumlu olmayabilecektir.
İade talebinin yerine getirilmesi esnasında gerek işletme çekinin gerekse müşteri çekinin ödenmiş olması ve her iki çek türünün de alınması ve verilmesinde belge düzenlenmesi (çek giriş-çıkış bordrosu, tahsilat makbuzu-tediye makbuzu) de aranan hususlardan.
Ödemeler yukarıdaki şekilde yapılsa bile,alıcı ile satıcı arasında muvazaaya dayanan bir işlem yapıldığının veya menfaat sağlayan doğrudan bir ilişkinin veya hısımlık, sermayesine katılma, organizasyon veya yönetimi içinde yer alma şeklinde dolaylı bir ilişkinin bulunduğunun vergi incelemesine yetkili olanlarca düzenlenmiş raporlarla tespit edilmesi halinde müteselsil sorumluluk kalkmayacaktır.
Değerlendirme
Firmanın kendi çeki ile veya banka havalesi ile yapılan ödemelerin uygulamasında tereddüt olmamasına rağmen müşteri çekleri ile yapılan ödemelerde bir hayli tereddütler yaşanabilmektedir. Zaten bu yazıyı yazma nedenim de müşteri çekleri ile yapılan ödemelerde dikkat edilmesi gereken hususları ifade etmek içindi.
Müşteri çeklerinin ödendiğinin takip edilebilmesi pratikte pek kolay değil. Ancak, çekin ödendiğine ilişkin banka dekontu temin edilir, ödenen çekin arkalı-önlü fotokopisi işletmede muhafaza edilirse yukarıda aktarılan kurallara da uymak kaydı ile KDV’den müteselsil sorumluluk anlamında sorumlu olmamak mümkün hale gelebilecektir.
